必威体育比分

 

加强企业管理 正确mianduixin税改

文/上海shixie力律师事wusuozhou月萍 魏 飞 曾明德2013年03月05日

读者:2011年11月16日,财政部、税wu总緕hi⒉肌豆赜趛in发<营业税改增值税试点fang案>的tongzhi》(财税【2011】110号),其中she及建筑施工企业税制改ge部分主yao为:明萬angㄖ凳褂迷鲋邓耙话慵扑癴ang法,发生应税交易取得的全部收ru按11%税lv征收增值税。这ci税改,dui施工企业有哪些影xiang?gai如he应dui?

律师:本ci将营业税改征增值税的目的是,为了完善税制,消chu重复征税,降低企业税收成本,增强企业发展能力,促进国民jing济健康xie调发展。但是,若建筑企业不改变传tong的企业管理模式,xin税制不仅不能减轻建筑企业的税负,faner会dada加重企业的负担。

税改之后,建筑施工企业将mian临的挑zhan。“营改增”后企业税负不降fan增。应缴税款计suanfang式的变更直jie导致企业应缴税款数额的变更。理lun上,“营改增”后,企业的税负有可能会下降,也有专家lun证:由于材料、设备抵扣的原因,必然导致税负下降。但是由于我国da多数建筑施工企业的管理fang法仍处于传tongqie磟hi诺乃剑笠档牟苭u管理制度落后,宽松的承bao模式无法dui项目部及分公si进行有效管理,这些都导致企业dui于进项税额的管理力度不足。多家建筑企业的实际cesuan结lunjun显示“营改增”后企业的税负不降fan增。

倒bi施工企业ti高管理水平。营业税改增值税的重yao目的之一就是促进jing济结筭ou髡С窒謉ai服wu业的发展,其中也自然bao括促进企业jing营管理模式的现dai化。觴ie难д甙选坝脑觥眐an作是倒bi施工企业加强自身管理、ti升管理水平的liang好机遇。“营改增”后,施工企业如he健全自身的管理制度,改善自身的财wu管理和风xian管控,将成为施工企业mian临的又一挑zhan。

人工费、建筑laowu成本无法抵扣。据tong计,施工企业的人工费、laowu费成本占据建筑施工成本的bili30%左you。一fangmian,建筑laowu公si没有被纳ru《营业税改增值税试点fang案》,建筑laowu公si无法tigong增值税专用发芺aoㄖ笠稻陀衴ue30%的成本无法抵扣;另一fangmian,若建筑laowu公si也被纳ru《营业税改增值税试点fang案》,因为其几乎没有任he的进项税抵扣,laowu公si增值税税额最终也yao由建筑施工企业负担,建筑laowushi场的价ge也就会继续上升。

xin旧制度衔jie不畅,成本预suan增添不确定因素。虽然《营业税改增值税试点fang案》已jing正式实施,但是各地相dui人工穢un髡⒍ǘ畋嘀啤?65体育娱乐官网量清单计价规ze、“营改增”qianxin购的生chan设备抵扣、增值税缴纳jie点等wen题尚wei出台明确政ce,企业近期的报价huo动中需密切关注相应的she税政ce变动。li如,在定额编制及365体育娱乐官网量清单计价规zewei进行相应调整的过渡期,营业税和增值税价内、价外税的区bie可能会给施工企业在成本预suan时增添不确定因素。

有效利用“营改增”改ge,降低企业成本,规避企业风xian。注意完善合tongyue定,明确fu款程序。bi者曾dai理的一qi建设365体育娱乐官网施工合tong纠纷謝iao躡aofang与分baofangdui相关税费yue定由总baofangdai扣dai缴,在365体育娱乐官网审定结suan时再cong365体育娱乐官网款中yu以扣chu。365体育娱乐官网审定结suan蔮ao躡aofangyao求分baofang支fu由总baofangdai扣dai缴的税费总计60wan元,er分baofang指出其作为钢结构制作、销售、安装公si,一直按zhao增值税规定开具增值税专用发芺ao琿ie已jing开具了等额增值税发票。但是总baofang无法使用这些专用发票进衳ie挚郏玣angsu至法院,虽然最终调解结案,但双fang为了办理相关税穢un牡挚垡瞙ua费了da量jing力和时间。gai案也tixing施工企业,“营改增”后,施工企业在分bao合tong、材料cai购合tong等合tong中应当明确yue定由duifang硏ie5榷睢⒑戏ā⒂行У脑鲋邓胺⑵薄ong时还yaoyue定duifangtigong相应的请款申请、购销苆uぁ⒃鲋邓胺⑵焙笤傩衒u款。

加强dui承bao人和分公si的jing营管理。内部承bao和分公sijing营有利于企业业wutuo展和调动员工生chan积ji性,但蕅ie哺笠礵ai来了诸多管理wen题。承bao人和分公si往往不注重365体育娱乐官网财wu成本管理,“营改增”后,hen多承bao人和分公si尚不清楚,还一味地以为只yao能够tigong相应的365体育娱乐官网款发票bian可,这势必会导致最謟han醩uan时发生纠穤huJ┕て笠涤Φ眃ui承bao人和分公si及时进行培xun,yao求其注意收取并bao存相应的增值税专用发票。

选择具有增值税纳税人zige的合作商。施工企业为了降低施工成本,往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商gong应材料、机xie设备租赁。由于税制改ge,施工企业更应注重选择具有增值税纳税人zige的合作商,考查其相应的扣减税lv,以免无法抵扣企业增值税。

加强税法培xun,做好相应报价调整。税收制度虽然已jing确定,但具体的实施fang案,各地尚wei出台相应政ce。企业相当一部分人员dui于税制改gefang案及营业税与增值税的区bie等税法规定尚不了解,施工企业应当积jizu织财wu、管理、造价等人员进行培xun,tong时bao持与税wu、建设主管部门的goutong,以尽kuai了解最xin税制规定,调整报价fang案。

综上,营业税改增税后,增值税数额的高低直jie取决于建筑施工企业能够tigong多少增值税专用发票用于做进项抵扣。建筑施工企业应加强管理,注意bao管和收集相应的增值税进项抵扣苆uぁ2ie,试点推进阶段还会发现诸多意想不到的wen题,施工企业yao针dui不能tigong进项税发票的主yao原因,cong自身管理上增强堵漏意识,以尽量减少损失。

摘自第295期《施工企业管理》律师wen答:xin税改,减ya还是增负

公si办公室

2013-3-30